预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
一、会计处理
根据《企业会计准则14号--收入》应用指南，企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时，不使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
二、增值税
原则：增值税纳税义务时间是否已经发生，即使未开票，也需要缴纳增值税。
【例】《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
如企业2021年12月份收到房租预收款，房租的租赁期2022年2月1日-2024年1月31日，即使没有给承租方开票，也需要于2021年12月缴纳增值税。
三、企业所得税
原则：企业所得税纳税义务时间是否已经发生，即使会计未做收入，也需要缴纳企业所得税。
【接上例】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
如果租赁合同约定2021年12月份一次性收取房租，企业可以选择定2021年12月份全额确认企业所得税收入，也可以在租赁期2022年2月1日-2024年1月31日，分期均匀计入相关年度收入。
【例】《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）:销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
如企业2021年12月份收到销售商品预收款，且2021年12月份发出商品，则需要确认企业所得税收入，如果2021年12月份未发出商品，即使开具增值税发票，不需要确认企业所得税收入。
【提醒】要区分是真正的应收到账款（如提供服务过程中，按照合同的应收账款），还是预收账款，如果是应收到账款，增值税和企业所得税的纳税义务发生时间规定不一样。
【结论】预收账款是否确认会计/增值税/企业所得税收入要具体业务具体分析。
相关文章
-
拉萨如何选择代理记账公司？避坑要点与对比思路
在拉萨这座充满机遇的城市，越来越多的创业者选择在此扎根发展。然而，对于刚起步的中小企业来说，财务管理往往成为一大头疼问题。聘请专职会计成本高昂，而老板自己处理又容易出错，这时候拉萨代理记账服务就成了很多企业的首选。 ?? 但是，市面上的代理记账公司数量众多，服务质量参差不齐，如何在鱼龙混杂的市场中选出靠谱的合作伙伴？如何避免那些看似便宜实则"坑人"的陷阱？ 作为拉萨地区的企业主，选择一家专业的拉萨财税公司不仅关系到日常的做账报税，更影响着企业的长远发展。本文将从实际经验出发，为您详细解析选择代理记…
-
拉萨代理记账多少钱一个月？都包含哪些服务？
在拉萨这座美丽的高原城市，越来越多的创业者选择在这里开启自己的商业梦想。然而，对于刚刚起步的初创企业和规模不大的中小企业来说，财务管理往往成为一个令人头疼的问题。?? 招聘一名专职会计，不仅要承担每月3000-5000元的工资成本，还需要考虑社保、培训等额外支出。更重要的是，许多小微企业的业务量并不足以支撑一个专职财务人员的全职工作。正是在这种背景下，拉萨代理记账服务应运而生，成为众多企业主的首选方案。 企业主们最关心的两个核心问题是：**代理记账到底要花多少钱？以及这些钱能换来哪些具体服务？**…
-
拉萨代理记账
西藏金色彩财税服务有限公司是经拉萨市财政局批准，取得《代理记账许可证书》，是国家认可的拉萨代理记账机构。 我们的代理记账团队熟悉拉萨税务法规、企业会计准则。我们不仅协助您编制年度财务报告，同时还助您管理整个财务工作，我们提供如下的拉萨代理记账服务： 基础服务 BASIC SERVICE 免费赠送 FREE 温馨提示：我公司代理记账过账中，不会额外收费，如确实会产生第三方费用，我司会提前告知！ 西藏金色彩财税代理记账优势 拉萨代理记账流程 合同签订→按时准备相关票据资料→金色彩财税核票→专属会计做…
